Как исправить эсф если неправильно указан получатель

Исправление электронного счета-фактуры

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.

Вход с помощью STSL

С необходимостью формирования исправлений в счете-фактуре чаще всего сталкиваются организации, работающие с НДС. Проблема заключается в том, что Налоговый Кодекс РФ не содержит определения данного понятия. Соответственно, бухгалтеры часто допускают ошибки, приводящие к штрафам или другим неприятным последствиям. Чтобы этого избежать, важно понимать правовую природу данного процесса, отличие исправлений от коррекции и правила оформления правок в электронном документе. Разберем эти вопросы в деталях.

Что такое исправленный ЭСФ и чем он отличается от корректировочного?

Начнем с того, что постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 предусмотрено две формы счета-фактуры: основная и корректировочная. Обе содержат графу для внесения поправок.

Из этого следует, что исправленный ЭСФ – это оригинальный документ, который в силу объективных причин необходимо было изменить. К правомерным критериям для внесения правок относятся:

• Технические ошибки;
• Неверно указанные суммы;
• Опечатки.

Важно отметить, что исправлению подлежат только те моменты, которые реально искажают смысл документа и приводят к изменению налогового вычета. Это закреплено в п. 2 ст. 169 НК РФ

Алгоритм работы с исправленными и корректирующими счетами-фактурами не различается для документов на бумажном носителе и для электронных версий. То есть, если первоначальный документ создавался в электронном виде, то все исправленные и корректировочные СФ должны быть также в электронном виде.

Корректировочный ЭФС прямо предусмотрен законодательством и необходим в ситуациях, когда изменились объективные условия сделки. Например, продавец и покупатель подписали дополнительное соглашение об изменении цены. Такое решение предполагает, что стоимость НДС также подлежит пересчету. Соответственно, требуется составить корректировочный счет-фактуру.

Важно отметить, что формирование корректировочного ЭСФ и внесение в него или оригинальный документ исправлений – не считается нарушением и не влечет ответственности. Естественно, если правки были сделаны до подачи первички в органы ФНС.

Для наглядности посмотрите инфографику:

В каких случаях выписывается исправленный ЭСФ?

Поскольку вопрос не имеет четкого законодательного урегулирования, имеет смысл обратиться к юридической практике. Наиболее часто потребность во внесении изменений возникает в следующих случаях:

• Опечатка в дате составления влияет на период работы с НДС и может привести к невозможности его получения;
• Неполные или недостоверные реквизиты сторон, например, ошибочный ИНН, наименование контрагента, отсутствующие фамилии – фактически такая ошибка не дает возможности установить стороны, соответственно, с точки зрения закона, сделка не считается действительной, НДС не возвращается;
• Отсутствует наименование отправителя и получателя груза в случаях, когда ими выступают логистические компании;
• Нет платежных реквизитов – такая ошибка приводит к невозможности отследить платеж и проверить его подлинность;
• Не указано или неправильно указано наименование валюты и ее код;
• Неправильно прописан или отсутствует объект оплаты: товары/услуги;
• Ошибка в цене услуги или количестве товара;
• Неправильно указана ставка, что влечет недействительность последующих операций по исчислению налогов и суммы НДС;
• Для импортных товаров отсутствуют или указаны с ошибками: страна происхождения, номер таможенной декларации.

В других ситуациях выписка исправленного ЭСФ не требуется, поскольку остальная информация не влияет на возможность правильно интерпретировать информацию из документа и исчислить налоговые обязательства по нему.

С детальными разъяснениями по этим ошибкам можете ознакомиться в письмах Минфина от 02.08.2019 № 03-07-11/58375, от 19.04.2017 № 03-07-09/23491, от 18.09.2014 № 03-07-09/46708, от 25.04.2011 № 03-07-08/124, от 11.03.2012 № 03-07-08/68, а также в постановлении Президиума ВАС от 25.02.2009 № 13893/08.

Как выписать исправленный ЭСФ?

Законодательством не установлено ограничений или конкретных требований касательного того, как происходит выписка исправленного электронного счета-фактуры. Это значит, что вносить правки можно неограниченное количество раз.

Например, в качестве контрагенты вместо фирмы «Слава» указана компания «Клава». После выявления этой ошибки самостоятельно или контрагентом создается новая форма исходного документа и выставляется второй стороне. Проще говоря, если ошибка обнаружена не налоговой, просто переделывается документ.

Необходимые документы

Если ошибки выявлены уже после регистрации счета-фактуры, для внесения изменений покупатель в письменном виде обязан обратиться к продавцу с заявлением о необходимости исправления документа.

Продавец исправляет счет-фактуру в соответствии с порядком, предусмотренным подп. «б» п. 1, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры. Алгоритм следующий:

• Создаете новый документ ЭСФ;
• Указываете в строке 1 дату и номер ЭСФ, выставленного с ошибкой;
• В строке 1а – регистрационные данные нового документа;
• Внесите необходимые правки.

Применение правил заполнения счета-фактуры уместно, только если документ уже официально зарегистрирован, во всех остальных случаях выставьте новый счет-фактуру без отсылок к варианту с опечатками.

Особенности заполнения и регистрации исправленного ЭСФ

Оформить отзыв ошибочного счета-фактуры невозможно, если документ числится в регистрационных журналах. Поэтому придется не только вносить новые документы, но и добавлять аннулирование неправильного ЭСФ. Бухгалтерии следует учитывать и то, что существуют четкие критерии по регистрации исправленного счета-фактуры. Это важно учитывать для возможности получения НДС.

Типичная ситуация, когда ЭСФ с правками поступает в том же квартале, что и оригинальный документ. В этом случае поставщик услуг или товара регистрирует исправленный и ошибочный счет-фактуру. Первичный документ вносится со знаком «минус».

Например, 02.02.2020 предприятие «К» продало партию товара. Через неделю обнаружилось, что в счет-фактуре указан неверный ИНН получателя. Соответственно, предприятие «К» выписало исправленный ЭСФ и зарегистрировало его 19.02.2020. Этой же датой регистрируется и первичный документ, но в отрицательном значении. Соответственно, баланс в книге продаж по ошибочному документу сводится к нулю, и остается только новый, исправленный ЭСФ. Для покупателя или получателя услуг процедура аналогична, но, если ошибка выявлена до регистрации неправильного счет-фактуры, в книгу покупок вносится информация только о правильном ЭСФ.

Рассмотрим другой пример. Покупатель получил счет-фактуру в первом квартале 2020, а ошибку выявил только во втором. В этом случае информация о документах регистрируется в дополнительном листе книги покупок.

Как и в предыдущем случае, регистрируется исправленный и оригинальный документ со знаком «минус». Аннулировать баланс крайне важно, поскольку в дальнейшем это будет иметь прямое значение для исчисления НДС.

Хотя по закону допускается, что можно отправить контрагенту счет-фактуру с опечатками, на практике лучше заранее перепроверить документ. Последствия носят сугубо технический характер и добавляют ненужной работы. Кроме того, если ошибка будет выявлена поздно, могут возникнуть проблемы с налоговыми органами. Например, если стоимость товара была занижена по отношению к рыночной, данный факт может быть рассмотрен, как попытка незаконно уменьшить сумму налогообложения. Это предполагает административную, а в некоторых случаях – и уголовную ответственность.

Подключение 1С-ЭДО от официального партнера 1С. Комплект документов от 250 руб./мес.

Как принимать исправленный ЭСФ?

Внесение изменений в счет-фактуру – это не проблема, но каждая дополнительная ЭСФ предполагает трату времени и лишние записи. Практика показывает, что бухгалтерские книги, полные исправлений, вызывают особый интерес у проверяющих инстанций. Также, это хоть и небольшие, но все же лишние расходы. Поэтому, принимая счет-фактуру, особенно после исправлений, рекомендуется внимательно проверить все реквизиты документов. Причем информация не просто должна быть на своем месте, но и соответствовать действительности.

В то же время, работать без единой ошибки не может никто. При цифровом документообороте намного проще вносить правки в документы. К тому же в разы увеличивается скорость обмена данными. Это позволяет быстро выявлять ошибки и править их сразу. Наша компания специализируется на разработке и внедрении безбумажных технологий и внедрении ЭДО для обмена документами с контрагентами. Если вас заинтересовали их возможности, свяжитесь с нами, оставив заявку на сайте или по телефону. Мы с радостью проконсультируем вас и предложим оптимальный вариант сотрудничества.

Подводим итог

Далеко не всегда счет-фактуру можно составить правильно с первого раза. Это связано как с особенностями конкретной сферы хозяйственной деятельности, в которой работает компания, так и с человеческим фактором. Более того, нередки случаи, когда продавец или поставщик делает ошибки по вине контрагента. Например, покупатель допустил ошибку при указании банковских реквизитов или пропустил цифру в идентификаторе налогоплательщика.

Поэтому законодатель лояльно относится и дает возможность субъектам хозяйственной деятельности самостоятельно вносить правки. Для этого используется либо корректировочный счет-фактура, либо исправленный. Не стоит путать эти два типа документов, поскольку их предназначение кардинально отличается. Нельзя отразить изменение цены товара в виде исправления, если оно произошло в связи с подписанием договора между продавцом и покупателем. Для этого следует использовать корректировочный счет-фактуру, иное противоречит действующему законодательству. Но если речь идет о реальных исправлениях ошибок, то необходимо составлять исправленный счет-фактуру.

Помимо описанных в статье инструкций и рекомендаций, запомните еще одно правило: каждый ЭСФ подписывается квалифицированной цифровой подписью. Сколько бы изменений вы ни вносили в один и тот же документ, каждый раз его нужно визировать с помощью КЭП.

Ошибки в любой работе неизбежны, но все они подлежат исправлению. Рассмотрим, по каким правилам вносятся исправления в ЭСЧФ.

Прежде всего отметим, что нельзя внести корректировки непосредственно в созданный и направленный покупателю (выставленный на Портал) ЭСЧФ. Все исправления производятся путем аннулирования ранее выставленного ЭСЧФ или направления (выставления) дополнительного ЭСЧФ (п. 10, 11 ст. 131 НК).

Для исправления ошибки, требующей аннулирования исходного ЭСЧФ, создатель ЭСЧФ имеет возможность:

— провести чистое аннулирование исходного ЭСЧФ и при необходимости выставить взамен новый исходный ЭСЧФ (подп. 10.1 ст. 131 НК);

— направить (выставить) исправленный ЭСЧФ. В исправленном ЭСЧФ могут указываться любые изменения, кроме информации о более ранней дате совершения операции, коде страны поставщика и получателя, об УНП, наименованиях и статусах поставщика и получателя (подп. 10.2 ст. 131 НК, ч. 3 п. 30 Инструкции N 15).

Если в ЭСЧФ необходима корректировка, не требующая аннулирования исходного ЭСЧФ, выставляется (направляется на Портал) дополнительный ЭСЧФ (п. 11 ст. 131 НК). Дополнительный ЭСЧФ выставляют (направляют) в следующих случаях:

— при изменении (в большую или меньшую сторону) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— возврате (частичном или полном) покупателем продавцу товаров (частичном или полном отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав;

— увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с п. 4 ст. 120 НК;

— корректировке налоговой базы (в большую или меньшую сторону) в соответствии с абз. 2 ч. 2 п. 8, ч. 2 п. 9 ст. 120 НК;

— корректировке продавцом исчисленной суммы НДС в соответствии с п. 7 ст. 129 НК;

— возникновении оснований применения освобождения от налогообложения, ставки НДС в размере 0% и (или) 10% в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым ранее был исчислен НДС в большей сумме по ставкам в размере 20% или 10% соответственно;

— уменьшении налоговой базы в соответствии с п. 9 ст. 129 НК.

Обратите внимание!
В случае если исправленный или дополнительный ЭСЧФ подписали поставщик и получатель, то для аннулирования такого ЭСЧФ необходимо подписание ЭЦП двумя сторонами (ч. 7 п. 29, ч. 6 п. 30 Инструкции N 15).

Рассмотрим, как внести исправления в ЭСЧФ в конкретных случаях.

Ситуация 1. Продавец отгрузил покупателю товар и выставил в его адрес ЭСЧФ 1 июня. 4 июня покупатель вернул часть товара как брак. Тогда же обнаружилось, что исходный ЭСЧФ в адрес покупателя не поступил, потому что продавцом при создании ЭСЧФ в нем допущена ошибка в УНП покупателя.

В этой ситуации продавец должен провести так называемое чистое аннулирование исходного ЭСЧФ, поскольку выставление исправленного ЭСЧФ при ошибке, допущенной в УНП, не допускается. Причем, если контрагент, получивший «ошибочный» ЭСЧФ, подписал его своей ЭЦП, продавцу понадобится его согласие на аннулирование ЭСЧФ (ч. 3 подп. 10.2 ст. 131 НК, ч. 3 п. 30 Инструкции N 15).

Независимо от этого продавец должен выставить покупателю новый исходный ЭСЧФ по сроку не позднее 11.07.2022 (10.07.2022 — выходной день) (ч. 7 ст. 4, ч. 1 п. 5 ст. 131 НК). А также должен выставить покупателю:

— либо дополнительный ЭСЧФ к этому исходному ЭСЧФ на корректировку налоговой базы и суммы НДС по возврату. Выставление сальдированного ЭСЧФ законодательством не предусмотрено (абз. 3 ч. 2, абз. 3 ч. 3 п. 11 ст. 131 НК);

— либо дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный при условии указания признака «Возврат товара» и реквизитов первичных учетных документов, на основании которых осуществляется возврат товаров покупателем, в строке 30 ЭСЧФ (подп. 13.4 ст. 131 НК, ч. 2 подп. 25.1 Инструкции N 15).

Обратите внимание!
Дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный ЭСЧФ (подписанный двумя сторонами) на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов считается выставленным, если покупатель подписал его своей ЭЦП (абз. 4 ч. 4 п. 29 Инструкции N 15).

Ситуация 2. Организация в мае приобрела услуги у иностранной организации. Авансовый платеж был перечислен 29 апреля, по факту оказания услуг 31.05.2022 сторонами был подписан акт об оказании услуг и в тот же день перечислена вторая часть платежа. Организация направила на Портал один ЭСЧФ 02.06.2022.

Ошибка в данной ситуации заключается в том, что МФР услуг, приобретенных у иностранной организации, определяется в особом порядке, который организация не учла. МФР услуг, приобретенных у иностранных организаций, определяется как день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателем услуг. Налоговая база должна была быть определена организацией на каждую дату платежа, т.е. на 29 апреля (авансовый платеж) и на 31 мая (окончательный расчет за услуги). Соответственно, по каждой хозоперации на Портал должен быть направлен отдельный ЭСЧФ (п. 1 ст. 114, ч. 1 п. 29 ст. 121, ч. 3 п. 4 ст. 128, подп. 9.1 ст. 131 НК).

В данной ситуации у организации есть следующие варианты действий:

1) провести чистое аннулирование исходного ЭСЧФ, направленного на Портал, и направить на Портал два новых исходных ЭСЧФ: за апрель и за май (подп. 10.1 ст. 131 НК);

2) направить на Портал исходный ЭСЧФ за апрель и исправленный ЭСЧФ к исходному ЭСЧФ, направленному на Портал 02.06.2022 за май. Исправленный ЭСЧФ обязательно должен содержать новые показатели, необходимые для исчисления НДС, и ссылку на номер ранее направленного аннулируемого ЭСЧФ (подп. 10.2 ст. 131 НК, п. 30 Инструкции N 15).

Ситуация 3. Продавец реализовал товары покупателю и получил от него сверх того неустойку за нарушение сроков оплаты товара. Продавцом выставлены в адрес покупателя два ЭСЧФ: ЭСЧФ по реализации товара и к нему дополнительный на сумму неустойки с выделением в нем суммы НДС.

Ошибка в данной ситуации заключается в том, что ЭСЧФ на суммы увеличения налоговой базы НДС, в том числе на суммы неустоек, не выставляются покупателю, а направляются на Портал. Покупатель не может принять к вычету сумму НДС, выделенную в таком дополнительном ЭСЧФ (подп. 8.10 ст. 131 НК).

Чтобы исправить ошибку, продавец должен:

— аннулировать дополнительный ЭСЧФ, направленный в адрес покупателя. Это можно сделать только чистым аннулированием дополнительного ЭСЧФ, выставить исправленный ЭСЧФ в данной ситуации не получится, поскольку в выставленном покупателю дополнительном ЭСЧФ был указан УНП покупателя (подп. 10.1 ст. 131 НК, ч. 3 п. 30 Инструкции N 15);

— направить на Портал дополнительный ЭСЧФ или дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный ЭСЧФ (подп. 8.10, абз. 4 ч. 2 п. 11, подп. 13.2 ст. 131 НК).

Обратите внимание!
Существенно уменьшить работу бухгалтера может направление дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный по суммам, увеличивающим налоговую базу согласно п. 4 ст. 120 НК, в целом за месяц в отношении всех покупателей (ч. 2 подп. 13.2 ст. 131 НК).

Ситуация 4. Организация выставила контрагенту ЭСЧФ по реализации товаров, неверно указав номер и дату договора в строке 30 ЭСЧФ.

Согласно законодательству в строке 30 ЭСЧФ указываются номер и дата договора, на основании которого поставляются товары, и в связи с этим создается ЭСЧФ. Неверное указание этих данных прямо не влияет на выставляемые и принимаемые к вычету суммы НДС, однако их некорректное указание нежелательно (подп. 25.1 Инструкции N 15).

Исправить ошибку можно двумя способами:

— выполнить чистое аннулирование ЭСЧФ и выставить покупателю новый исходный ЭСЧФ с верными данными договора (подп. 10.1 ст. 131 НК);

— выставить покупателю исправленный ЭСЧФ с верными данными договора, который аннулирует исходный ЭСЧФ с неверными данными (подп. 10.2 ст. 131 НК).

Менее трудозатратный для бухгалтера способ — выставление исправленного ЭСЧФ.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Исправленный счет-фактура — документ, с необходимостью выставления которого могут столкнуться фирмы и ИП, имеющие дело с НДС. Рассмотрим, когда он выписывается и как его оформить.

Что понимается под исправленным счетом-фактурой

В гл. 21 НК РФ термин «исправленный счет-фактура», так же как и «исправительный», отсутствует. При этом в обеих формах счета-фактуры (и основной, и корректировочной), предлагаемых постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, есть строка для указания реквизитов внесенных в них исправлений. Кроме того, о составлении исправленного счета-фактуры говорится в п. 6 Правил заполнения счета-фактуры.

ВНИМАНИЕ! С 01.07.2021 вступили в силу поправки в НК РФ по счетам-фактурам при реализации прослеживаемых товаров. Поправки в НК РФ предусматривают, что при реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры, в том числе корректировочные, нужно выставлять в электронной форме.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

С 1 июля 2021 года счета-фактуры оформляются по новой форме (постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Подробнее об изменении реквизитов читайте здесь.

Скачать обновленный бланк счета-фактуры можно, кликнув по картинке ниже:

Бланк счета-фактуры

Скачать

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Таким образом, подразумевается, что исправления — вещь, имеющая право на существование. Причем изменения могут быть внесены как в основной документ, так и в исправленный счет-фактуру.

Однако следует понимать, что корректировочный и исправленный счет-фактура —документы совершенно разные:

1. Корректировочный счет-фактура нужен тогда, когда вносятся изменения в исходные данные первичного документа (количество и цена), влияющие на расчет итоговой суммы продажи, зафиксированной в нем, и на связанную с ней сумму НДС. Причем корректировка не означает, что в первоначальном варианте счета-фактуры была допущена ошибка. Нет, к оформлению корректировочного счета-фактуры могут привести изменения исходных данных, которые произошли под влиянием каких-то факторов, чаще всего оформленных документально (соглашения об изменении цены, ретроскидки, выявления недостачи, брака или излишков среди поставленного товара).

Подробнее о данном счете-фактуре — «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?».

1. Необходимость в исправленном счете-фактуре появляется при обнаружении в исходном документе технических ошибок, которые могут иметь негативные последствия для получения вычетов по нему. При этом не все ошибки приводят к необходимости создания исправленного счета-фактуры. Если они не влияют на правильность понимания информации по реквизитам, в которых они допущены (даже по обязательным), то вычет по такому документу допустим (п. 2 ст. 169 НК РФ) — следовательно, нужда в исправленном счете-фактуре отпадает.

Понятие исправленного счета-фактуры как откорректированного исходного документа возникло с момента принятия постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, т.е. с 2012 года. До этого значительную часть технических ошибок, допущенных в оформлении счета-фактуры, можно было исправить прямо в неправильном исходном документе, заверив исправления подписью и печатью составителя. После введения в действие указанного постановления исправленному счету-фактуре придан статус самостоятельного документа, со всеми вытекающими последствиями.

В каких случаях требуется исправление счета-фактуры

Так в каких случаях оформляют исправленный счет-фактуру? Он нужен тогда, когда возникает необходимость исправления технической ошибки в исходном документе. Например, создание исправленного счета-фактуры может потребоваться при ошибке:

• в дате, если исходный документ ошибочно оформлен другим месяцем, годом;
• реквизитах поставщика или покупателя, если они написаны не просто с опечаткой, а не соответствуют им вообще (неверный ИНН, адрес, наименование и т. п.);
• указании грузоотправителя и грузополучателя, если они не относятся к лицам, которые в реальности отправляли и получали товар;
• реквизитах документа на перечисление аванса;
• названии и коде валюты документа;
• указании наименования товара (работ, услуг);
• указании неправильной цены или неверного количества товара;
• в ставке и, как следствие, в сумме НДС и итоговой сумме документа;
• либо при отсутствии данных, обязательных к заполнению по импортным товарам (страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации).

Надо отметить, что большинство налогоплательщиков, если ошибка обнаружена своевременно и не успела выявиться налоговыми органами, предпочитают не делать исправленный счет-фактуру, а просто заменяют дефектный документ.

Об ошибках, не требующих исправления, читайте в статье «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».

О том, какие ошибки в счет-фактуре должны быть исправлены, читайте в статье «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».

Форма для исправления счета-фактуры

Особой формы для исправленного счета-фактуры не предусмотрено. Он составляется по той же форме, в которой был составлен исходный документ, требующий исправления, т.е. основной или корректировочной. Обе формы содержатся в приложениях 1 и 2 соответственно постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. При этом составление исправленного счета-фактуры может производиться в случае необходимости в коррекции счетов-фактур, ранее выписанных:

• на реализацию;
• на аванс;
• на корректировку, в том числе к нескольким изменяемым документам.

С формой счета-фактуры, в том числе предназначенной для исправления, вы можете познакомиться в статье «Бланк счета-фактуры за 2020-2021 годы в Excel скачать бесплатно».

Особенности заполнения исправленного счета-фактуры

В обеих формах исправленного счета-фактуры под основным заголовком документа, содержащим его номер и дату, предусмотрена строка (или строки) для внесения номера и даты исправления:

• в счете-фактуре строка одна, и расположена она непосредственно под заголовком;
• в корректировочном счете-фактуре— 2: одна предназначена для сведений об исправлении собственно корректировочного счета-фактуры, а вторая — для указания реквизитов первоначального счета-фактуры, к которому был составлен корректировочный счет-фактура.

Иных особенностей оформления исправленного счета-фактуры нет. Он оформляется так же, как обычный, только неверные данные в нем заменяются правильными.

Особенности регистрации исправленного счета-фактуры

Если исправительный счет-фактура составлен в том же квартале, что и исходный счет-фактура (корректировочный счет-фактура), то в этом же квартале:

• Продавец в книге продаж должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но все его числовые показатели отразить со знаком «минус».

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пример регистрации исправленного счета-фактуры в книге продаж. Переходите к примеру, получив пробный доступ к К+ бесплатно.

• Покупатель, если он отразил в книге покупок ошибочный счет-фактуру, должен зарегистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но отразить все его числовые показатели со знаком «минус». Если покупатель не показал в книге покупок ошибочный счет-фактуру, он регистрирует только исправительный счет-фактуру.

Пример регистрации исправленного счета-фактуры в книге покупок есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно.

На схеме мы показали порядок действий продавца и покупателя при изменении данных в счете-фактуре или при наличии в нем ошибок.

Если исправительный счет-фактура составлен в другом (следующем) же квартале:

• Продавец должен зарегистрировать исправительный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура. В этом же дополнительном листе книги продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус».
• Покупатель должен составить дополнительный лист к книге покупок того квартала, в котором зарегистрировал ошибочный счет-фактуру и в этом же дополнительном листе к книге покупок продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус». Если же покупатель изначально в книге покупок счет-фактуру, выписанный с ошибками, не отразил, то исправленный он должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру только в книге покупок того квартала, в котором этот документ был получен.

Итоги

Не связанные с внесением поправок в количество, стоимость товаров (работ, услуг) и налоговых обязательств изменения в счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру вносятся соответственно на бланке счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры. При составлении исправительных документов необходимо указывать реквизиты исходного документа, в котором была допущена ошибка. Порядок регистрации исправительного счета-фактуры зависит от того, в каком периоде он был составлен по отношению к ошибочному счету-фактуре, а у покупателя еще и от того, был ли им зарегистрирован в книге покупок счет-фактура, содержащий ошибки.